外商投资企业对外国股东分红是否必须汇出境外
请问外资企业在分红时，如果外国股东是企业，那么分给他们的红需要交税吗，如何交?（深圳）
根据《中华人民共和国企业所得税法》的第三条第二款：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税”
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的第九十一条：“非居民企业取得企业所得税法第三条第二款规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税”
以上条例具体应用分配2008年税后利润所得时，可解释为，对外方投资者进行税后利润分配时，向其征收分配所得额的10%的所得税，并由中国本地企业代扣代缴该部分所得税至国家税务机关。
其中，上述关于“居民企业”和“非居民企业”在《所得税法》的解释为：
居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
依照<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法>第十九条的规定和<中华人民共和国个人所得税法>施行细则第五条第二款的规定,外国投资者从外商投资企业取得的利润(股息),和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息,红利,免征所得税.
一家新设合并的外商投资企业未缴足注册资本，是否可以向境外股东分红？
可以分红，有限公司未缴足注册资本的，可以分红，可以按实际缴纳的分红或者按全体股东约定的比例来分红。
根据公司法第35条规定，有限公司按实缴的出资比例分取红利，但是全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。所以说，有限公司未缴足注册资本的，可以分红，可以按实际缴纳的分红或者按全体股东约定的比例来分红。
外商投资企业没有特别规定的话应当适用有限公司的规定以及公司章程的规定。
<国家外汇管理局关于外汇指定银行办理利润、股息、红利汇出有关问题的通知>
五、凡注册资本金未按合同规定足额到位的外商投资企业，不得将外汇利润、红利汇出境外。凡因特殊情况注册资本金不能按照合同约定足额到位的，应当报原审批部门批准。凭原审批部门的批件和《通知》规定的材料，可将按实际到位的注册资本金的比例分配所得的利润、红利汇出境外。
企业如何给境外股东分红？
1、给境外股东分红派息必须扣税：按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，你公司的股息、红利等权益性投资收益，分红给境外股东时，要根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》规定，对非居民股东（境外股东）取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益应当缴纳所得税，
2、交税时应当由企业代交。这种税实行源泉扣缴，法律规定应该由直接负有支付义务的单位或者个人为扣缴义务人；也就是由你公司负责代扣缴。
3、法律还规定：公司股东会做出利润分配决定后，就意味着非居民股东境内收入的实现，无论其是否将分配的利润汇出境外，你公司作为扣缴义务人都应及时代扣缴所得税，以免产生滞纳金和罚款；
4、现实中，境外股东无法直接收人民币的，一般要先购汇再汇出了，这个应该是国际惯例！
可否给出具体的法律依据，我对税法很不熟悉。
股东为个人或企业是否有不同？
1、依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》
2、股东无论是个人还是企业都一样的
外商投资企业对外国股东分红是否必须汇出境外
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字[1994]020号二、下列所得，暂免
股东分红如何缴税
根据《个人所得税法》一般来说企业的税后利润应当分配给股东。而股东取得的利息、股息、红利所得也应该征收个人所得税。
股东分红缴税计算方法：
1、个人股东按照应得红利的20%缴纳个人所得税。
2、从上市公司得到的分红可以减半缴纳征税。
3、外国人取得的红利无论是否为上市公司，都不需要缴税。
4、居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益为免交税收。
5、境外非居民企业股东从中国居民企业取得2008年及以后的股息，按10%的税率缴纳企业所得税。
拓展资料：
税法修订相关提案：全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月5000元，3%到45%的新税率级距不变。此外，决定拟自2019年1月1日起施行。拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。
资料来源：百度百科：中华人民共和国个人所得税法